个人所得税作为调节收入分配、筹集财政收入的重要税种，其计算方式的科学性直接关系到纳税人的切身利益与国家财政的稳健运行。2021年，我国个人所得税综合所得的计算继续沿用2018年税制改革后确立的基本框架，其核心计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。本文将围绕此公式，对其法律构成要素进行系统性阐释。
公式的基石“应纳税所得额”并非直接指代个人全部收入，而是经过法律允许的多项扣除后的净额。其法律计算路径为：应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 基本减除费用（每年60,000元） - 专项扣除（“三险一金”等） - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。这一设计体现了《个人所得税法》的量能课税原则，即根据个人的实际负担能力来确定税收义务。专项附加扣除制度涵盖了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金及赡养老人等六项，是法律回应民生关切、实现税收公平的具体体现。
“适用税率”与“速算扣除数”共同构成了七级超额累进税率表的核心。该税率表由《个人所得税法》第三条明确规定，将全年应纳税所得额划分为不超过36000元、超过36000元至144000元、超过144000元至300000元、超过300000元至420000元、超过420000元至660000元、超过660000元至960000元以及超过960000元共七个区间，分别对应3%至45%的税率和0至181920元的速算扣除数。超额累进税率的法律意义在于，仅对各级距的超出部分适用较高税率，而非对全部所得适用单一高税率，这有效避免了税负的跳跃式增加，确保了税制的纵向公平。
从法律程序视角审视，该计算公式的应用贯穿于预扣预缴与汇算清缴两个法定阶段。预扣预缴环节，扣缴义务人需依据纳税人提供的相关信息，按月或按次适用公式计算并代扣税款，履行源泉扣缴的法律责任。汇算清缴环节，纳税人则需在次年规定期限内，汇总全年综合所得，重新准确计算全年应纳税额，并与已预缴税额进行比较，办理多退少补。这一程序设计既保障了税收的及时入库，也赋予了纳税人最终结算的权利与义务，确保了税法的正确实施。
2021年个人所得税计算公式并非简单的数学表达式，而是承载着量能课税、公平负担等法律原则的规范体系。其每一个构成要素均有明确的法律渊源与制度目的，共同构建起适应我国经济社会发展阶段的现代化个人所得税制度。纳税人准确理解并依法适用该公式，既是履行法定义务的表现，也是维护自身合法权益的基础。税务机关与社会各界亦应持续加强税法宣传与辅导，推动该法律计算规则得到普遍遵从与正确执行。
